新《公司法》對有限責任公司認繳登記制進行了完善,明確全體股東認繳的出資額由股東按照公司章程的規(guī)定自公司成立之日起5年內(nèi)繳足。
在此背景下,股東若以外購無形資產(chǎn)評估入股的形式解決實繳出資,那么涉及哪些稅種,這些稅種如何計算繳納?
無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。通常包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。
無形資產(chǎn)出資通常涉及的范圍包括但不限于專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。這些資產(chǎn)雖無物質(zhì)實體,但能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益和市場競爭力。無形資產(chǎn)出資的過程包括評估、所有權(quán)轉(zhuǎn)移以及驗資等關(guān)鍵步驟。
在進行無形資產(chǎn)出資時,股東需要對所出資的無形資產(chǎn)擁有完全的處分權(quán),且該資產(chǎn)的權(quán)屬應(yīng)當明晰無瑕疵。企業(yè)還需要證明有能力支持無形資產(chǎn)的開發(fā)和使用,確保無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟收益。
無形資產(chǎn)入股可能涉稅?
個人以無形資產(chǎn)投資入股可能涉及增值稅、城建稅、附加稅、印花稅、個人所得稅、土地增值稅。
一、增值稅:
1、以除土地使用權(quán)外的無形資產(chǎn)投資入股,按照銷售無形資產(chǎn)征稅,個人適用3%征收率;
2、以土地使用權(quán)投資入股,按照銷售無形資產(chǎn)征稅,增值稅征收率為:
(1)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅;
(2)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日后取得的土地使用權(quán),就取得的全部價款和價外費用,按照3%的征收率計算繳納增值稅。
二、城建稅、附加稅:
根據(jù)實際繳納的流轉(zhuǎn)稅計算相應(yīng)的城建稅(7%、5%、1%)及教育費附加(3%)、地方教育費附加(2%)。
三、印花稅:
按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計算繳納印花稅。
四、個人所得稅:
按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%稅率計算繳納個人所得稅。
五、土地增值稅:
以土地使用權(quán)投資入股的,還涉及土地增值稅。適用公式:應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
注:增值稅小規(guī)模納稅人可享受減按50%繳納城市維護建設(shè)稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、教育費附加、地方教育附加的優(yōu)惠。
風險提示:無形資產(chǎn)投資入股的落地離不開第三方機構(gòu)的評估估值,惡意高估很可能隱含不可控的風險,一旦企業(yè)陷入經(jīng)營困境,債權(quán)人可以主張評估瑕疵并向出資人追償。