由于新《公司法》的實施,說要實繳注冊資本金了,有的老板選擇了減資,也有的老板選擇做股權轉(zhuǎn)讓,也有老板選擇注銷公司。今天小編就大家分享有關于注銷公司的一些財稅理論知識和經(jīng)驗。
一、注銷公司的大致程序
注銷公司,首要程序是先做公司的稅務注銷,再到公司的工商注銷。注銷公司時需要做的事如下:
(一)稅務方面注銷
1、打印公司稅務注銷清單
公司稅務注銷清單,是公司做稅務注銷時稅務局出具的、記載著公司未完成的稅務事項的單子,也可以說是公司做稅務注銷的一種操作指引吧。
2、稅務申報和繳納
3、打印清稅證明
稅務局出具清稅證明以后,就說明稅務注銷完了。
(二)工商方面注銷
做完稅務注銷,取得清稅證明以后,接下來就可以做工商方面的注銷程序了:
1、注銷公示20-45天
2、工商系統(tǒng)提交注銷申請
3、取得公司注銷通知書
二、公司注銷需要申報的稅務
(一)公司注銷需要申報個人所得稅
1、申報公司股東的個人所得稅
一般公司注銷時,公司有剩余財產(chǎn)的,股東分配公司剩余財產(chǎn)的所得,是需要申報公司股東的個人所得稅的。這也是稅務局最關心的問題了。
2、申報公司職工的個人所得稅
當月注銷公司,公司還是需要申報職工當月的個人所得稅的,公司有義務為受雇職工申報和代扣代繳個稅!
(二)公司注銷時需要申報增值稅
無論公司是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,注銷時都是需要申報當期的增值稅的。無論要不要交稅都要申報。
公司為小規(guī)模納稅人的,如果注銷時,當期的銷售額超過30萬元的或者開具有增值稅專用發(fā)票的是需要繳納增值稅的。如果當期銷售額不超30萬元,是免征增值稅的,但還是需要申報增值稅。
公司為一般納稅人的,如果注銷當期增值稅銷項稅額減去當期進項稅額和累計留抵抵扣的進項稅額大于0的話,是需要繳納增值稅的。否則就不用交,但要申報。
如果公司注銷時,把公司存貨分配給股東或者其他人的是要視同銷售的,需要歸集到注銷當期的銷售額中,然后再申報繳納增值稅。
(三)公司注銷時需要申報企業(yè)所得稅
1、申報注銷當期的企業(yè)所得稅(季報)
2、申報注銷當年的企業(yè)所得稅(年報)
(四)印花稅
公司注銷時,注銷當期有簽署合同的,也要申報當期的印花稅。
此外,如果以前公司對實收資本、資本公積、營業(yè)賬簿還有一些重大合同未申報印花稅的,也要補申報和繳納印花稅。
(五)公司注銷時需要申報的其他稅種
三、公司注銷要不要交稅,怎么計算
(一)公司注銷時,個人所得稅怎么算
舉個例子:A公司要注銷,當前A公司剩余財產(chǎn)為1000萬元,剩余財產(chǎn)中累計未分配利潤和盈余公積一共500萬元,以前自然人股東實繳了200萬元的注冊資本,現(xiàn)股東分配公司剩余財產(chǎn),則:
1、股東拿回實繳的200萬元的投資款部分,不繳納個稅。
2、累計未分配利潤和盈余公積500萬元部分,按“利息、股息、紅利所得”的20%繳納個稅:
股東個稅=500萬元X20%=100萬元
3、剩下的300萬元(1000萬元-500萬-200萬)這一部分屬于股東投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納20%的個稅:
股東個稅=300萬元X20%=60萬元
從以上例子我們可以看得出,注銷公司時,股東除了收回的實繳注冊資本金外,股東分配的其他剩余財產(chǎn)都是要按20%繳納個稅的。
另外,還要記得為職工申報代扣代繳個人所得稅。但公司都要注銷了,基本都是可以零報的,但如果實際還有發(fā)放職工工資的話,還是得按實際申報繳納個稅。
關于個稅的話,容易產(chǎn)生稅務風險的,最主要的還是股東分配剩余資產(chǎn)所涉及的個人所得稅問題。